(二)上海实施营业税改征增值税改革试点
( 2014年4月14日 )


  实施营业税改征增值税改革(简称“营改增”)是中共十七届五中全会作出的一项重要部署,是“十二五”时期国家税制改革的一项重要任务,也是2012年国家财税改革的重点。按照国务院的统一部署,上海市从2012年1月1日起在交通运输业和研发与技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询服务6个现代服务业领域(简称“1﹢6”行业)先行开展“营改增”试点。

  一、推进实施“营改增”试点基本情况

  “营改增”试点作为一项意义深远的重大税制改革,是推动产业结构调整、促进经济发展转型的一项重要举措,也是实施积极财政政策和结构性减税的重要内容。2011年中央经济工作会议把推进实施“营改增”试点列为2012年深化重点领域和关键环节改革的重点。国务院领导多次听取有关上海推进实施“营改增”试点的情况汇报,并召开“营改增”试点工作座谈会,专门听取上海市委、市政府和部分试点企业对“营改增”改革的意见建议,强调:要按照推动科学发展、加快转变经济发展方式的要求,加快推进“营改增”试点,对上海试点中取得的经验和存在的问题要认真总结,尽快完善试点政策和办法,有序扩大试点范围;要以“营改增”为重要抓手,以制度创新焕发发展动力,为经济长期平稳可持续发展增添活力。财政部、国家税务总局把推进实施“营改增”试点列为2012年财税改革的重中之重和实施积极财政政策、落实结构性减税的重要内容,出台《营业税改征增值税试点方案》(简称《试点方案》)等一系列政策性文件,作出一整套有利于“营改增”改革试点顺利推进的财政体制和试点政策的制度安排。财政部、国家税务总局主要领导还多次到上海调研,动态了解试点行业企业进展情况,具体指导推进上海“营改增”试点工作。

  上海市委、市政府把推进实施“营改增”试点作为上海贯彻落实科学发展观、实现“创新驱动、转型发展”的一件大事,将其列为2012年全市全力以赴重点推进的首要改革工作。市委、市政府主要领导强调全市各区县、各有关部门和各试点企业要牢牢把握“营改增”试点的重大机遇,全力以赴、认真对待,不断加大试点工作推进力度,确保“营改增”试点的顺利实施。

  一年来,上海按照国家的统一部署,攻坚克难、奋力拼搏,重点推进了以下五方面的工作。一是构建中央部委、市、区县政府三级联动的合力推进机制,强化对“营改增”试点工作的指导推进和统筹协调,落实国家和上海市的各项试点政策,做好对试点企业的综合服务工作。二是进一步细化完善与《试点方案》相衔接和配套的具体操作办法,加快建立完善的财税管理制度体系,重点在完善试点政策配套及加强税收征管等方面,及时研究制定一系列具体实施细则和工作规程。三是及时研究制定过渡性财政扶持政策配套措施,有效平衡试点企业税负。根据国家有关“改革试点行业总体税负不增加或略有下降”的原则和要求,对由于成本结构不同、发展时期不同等情况造成新老税制转换过程中税负有所增加的试点企业,实施过渡性财政扶持政策,有效平衡试点企业税负。四是深入开展“营改增”试点情况的跟踪分析和专题调研,及时研究和解决改革试点过程中遇到的各种矛盾和问题,不断优化完善改革试点方案和具体配套措施,针对“营改增”试点运行过程中遇到的主要矛盾和突出问题,选择有代表性的试点企业,有重点地组织开展专题调研,及时研究提出一系列针对性较强的优化完善建议。五是对试点企业实施全方位政策宣传、大规模业务培训和“点对点”操作辅导,有效地调动了广大试点企业的积极性,在加大培训辅导力度的同时,以政策宣讲会、新闻通气会、专题采访和新闻报道等多种形式,引导广大试点企业深化对“营改增”重要意义的认识,切实理解、掌握和用好试点政策,增强参与“与营改增”试点的积极性、主动性和创造性。

  二、“营改增”试点运行情况

  至2012年底,全市共有15.9万户企业经审核确认后纳入“营改增”试点范围,比年初的11.8万户新增4.1万户。试点企业的结构分布、申报纳税、税负变化等情况如下。(一)关于试点企业的结构分布情况。15.9万户试点企业中,从企业类型看,一般纳税人5.6万户,占比35.2%;小规模纳税人10.3万户,占比64.8%。

  (二)关于试点企业的申报纳税情况。至2012年底,15.9万户试点企业的应纳增值税累计240.1亿元。其中,一般纳税人应纳增值税217.8亿元,占比90.7%;小规模纳税人应纳增值税22.3亿元,占比9.3%。

  (三)关于试点企业的税负变化情况。与原实行营业税税制相比,全市“1﹢6”行业试点企业实施“营改增”后,一是小规模纳税人的税负明显下降,减税15亿元。二是一般纳税人的税负总体下降,税负减轻的占比约73%,减税46.3亿元;税负有所增加的占比约27%,增加税负16.3亿元。三是原增值税一般纳税人的税负普遍下降,2012年,上海市原增值税一般纳税人新增来自试点一般纳税人的应税服务增值税进项抵扣税额约50.6亿元。

  (四)关于过渡性财政扶持政策的落实情况。2012年,全市月平均税负增加5000元以上的试点企业约3000户,已预拨财政扶持资金约7亿元,有效地平衡了试点企业税负。

  综上所述,全市区域内的试点企业和原增值税一般纳税人因实行“营改增”试点减税约166亿元,中央和地方两级财政减少税收收入、增加财政支出(包括免抵退税、出口免税以及对部分税负增加企业的财政扶持支出)。

  三、“营改增”试点取得的主要成效

  “营改增”实现“1﹢6”行业试点企业新老税制的顺利转换,取得了好于预期的改革成效。

  (一)进一步从税收制度上优化完善了有利于现代服务业创新发展的税制环境。实行“营改增”后,进一步建立健全与以服务经济为主的产业结构相适应的税收制度,促进发展现代服务业。突出表现在:一方面,基本解决试点行业货物与劳务税制不统一的问题。改革后,对“1﹢6”行业试点企业,由原来主要对货物征收增值税、对劳务征收营业税的税制,逐步转变为对货物和劳务统一征收增值税的税制,进一步打通连接第二、三产业的增值税抵扣链条,有效地推动第二、三产业的融合发展。另一方面,基本解决试点行业营业税重复征税的问题。改革后,对“1﹢6”行业试点企业的劳务,由原来营业税税制下的“全额征税”,转变为增值税税制下的“层层抵扣”(即仅对商品生产、流通、劳务服务中“增值部分”征税),有效地从税制上解决营业税的“重复征税”问题,破解长期以来影响和制约现代服务业加快发展的税制瓶颈问题,切实降低试点企业因营业税重复征税而导致的税收负担。在此基础上,实现“1﹢6”行业试点企业现代服务业税制与世界通行做法的接轨,为试点企业把握好在全球经济分工中的新定位、争创参与国际经济合作和竞争的新优势,提供了有力的税制保障。

  (二)进一步从财税政策上支持和促进了“稳增长”。在这次改革中,国家将税制改革与实施积极的财政政策有机结合,通过税率设置和优惠政策过渡等安排,采取结构性的减税措施,不断拓展和放大了税制改革的政策效应,有力地促进了全市经济保持平稳健康发展。突出表现在以下三个方面。一是试点企业的发展信心进一步增强。实行“营改增”后,“1﹢6”行业试点企业的税负总体下降(其中现代服务业的小规模纳税人从原来按5%税率缴纳营业税调整为按3%的征收率缴纳增值税,税负降幅达到40%左右,成为试点改革的最大受益者),特别是在2012年国内外经济增长下行压力加大的情况下,“营改增”试点体现了十分明确的政策导向,试点企业尤其是广大小微企业对自身发展前景普遍看好。二是试点企业的设备更新力度明显加大、就业人员稳步增加。2012年,全市“1﹢6”行业试点企业的设备更新升级意愿不断增强,试点企业设备采购金额同比大幅度增长,服务领域进一步扩大,就业人员也随之进一步增加。三是服务贸易出口总量继续扩大。2012年,“1﹢6”行业试点企业紧紧抓住国家对服务贸易实行出口退税或免税政策的新机遇,着力提升服务贸易出口规模,服务贸易出口总量规模进一步扩大。2012年前三季度,全市服务贸易出口总额373.2亿美元,占全国比重的近四分之一。

  (三)进一步从结构调整和能级提升上促进上海城市综合服务功能的不断增强。2012年,随着“营改增”试点的深入推进,上海市“1﹢6”试点行业都有了不同程度的发展,现代服务业增长的质量与效益进一步改善,高端化、集约化、专业化的新型产业体系加速形成,上海城市综合服务功能进一步增强。突出表现在三个方面。一是各类投资和生产要素向现代服务业加速集聚。2012年,全市纳入试点范围的企业户数逐月上升(在全年新增的4.1万户中有2.3万户为新办的试点企业,主要集中在文化创意、鉴证咨询、研发与技术服务等新兴现代服务业领域,其占比分别为31.8%、27.4%和16.4%)。特别是国际性跨国公司落户上海的意愿明显增强。2012年,全市新认定跨国公司地区总部50户、投资性公司25户、研发中心17户,总部经济的集聚效应初步显现,为现代服务业的加快发展注入了新的动力。二是试点企业的市场辐射能力进一步增强。在全市市场销售增速回落的情况下,试点企业的客户数量、营业收入、利润有较大幅度增加,试点企业与外省市签订的合同数量、合同金额明显增加。三是以服务经济为主的产业结构进一步优化。2012年,全市第三产业增加值占国民生产总值的比重首次达到60%,比上年提高2个百分点。

  (四)进一步从经营模式上促进试点企业的创新转型。实行“营改增”后,许多试点企业以“营改增”试点为契机,着力加大企业发展战略、产品技术和管理制度的创新力度,有效整合业务资源、深化专业分工、拓展市场空间、创新服务领域、延长产业链条,不断增强企业的核心竞争力。主要表现在三个方面。一是主动适应“营改增”后的规则变化要求,注重建立增值税专用发票的管理机制。不少试点企业通过制定和实施一系列的增值税内控管理制度,并将原来营业税税制下“各自为政”的分散管理模式,转变为与增值税税制相适应的一体化的集中管理模式,把原来分散在各有关业务部门的涉票管理人员全部归入集团财务部门统一管理,切实提高财务会计核算的规范化水平,从体制机制上确保“营改增”试点的顺利实施。二是积极运用“营改增”鼓励社会专业化分工的政策导向,着力做强做大生产性服务业。一年来,上海市多家大型制造业企业集团和部分现代服务业企业集团相继实施主辅分离,研发、设计和营销等业务迅速从主业中分离出来,成为专业分工更细、服务范围更广、创新效率更高的独立法人主体,长期以来困扰先进制造业企业发展的“大而全”“小而全”问题得到有效解决,有力地推动了现代服务业和先进制造业的深度融合发展。三是牢牢把握“营改增”的试点机遇,加快构建更加系统完整的产业链。从总体上看,实行“营改增”后,随着第二、三产业增值税抵扣链条的打通和延伸,上海市“1﹢6”试点行业企业进一步增加向上游制造业企业的设备采购,其下游企业又增加对试点企业的技术服务购买,使得上游、中游和下游企业之间相互依存、利益共享的产业发展关系更加紧密。


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