1、纳税起征点
增值税：
销售货物的为月销售额(不含税)1200元；
销售应税劳务的为月销售额(不含税)600元。
营业税：
提供应税劳务的为月营业额600元。
2、所得税：
（1）单项带征率征收：
应纳所得税额=销售额或营业额×带征率
专营农副产品(含粮、油、肉、禽、蛋，不含水果、水产)为0.5%；
专营黄沙、石子、砖瓦、石灰的为0.5%；
专营烟、糖、杂货的为1%；
专营复合饲料的为1%；
专营水果、水产的为2%；
专营卤味、熟食的为2%；
租柜经营的为3%；
专营鲜花的为6%；
专营西菜、西式点心、咖啡类的为6%；
专营酒吧的为8%；
专营汽车客运业的为7%；
专营汽车(拖拉机)货运业的为6%；
专营水上运输营业的为4%
专营装卸、搬运的为4%；
承接建筑、安装、修缮、装饰及其他工程业务的为2%；
专营美容、烫发的为7%；
专营电子游戏机的为12%；
对纳入中介机构管理的个体经纪人的，为佣金收入的8%。
（2）综合带征率征收：
应纳所得税额=销售额或营业额×带征率－速算扣除数
附：上海市个体工商户生产、经营所得个人所得税综合带征率
行业
征税项目 级数 销售额（营业额）级距 所得税带征率% 速算扣除数（元）
一．工业、手工业商业 销售货物（包括自产自销） 1
全月销售额超过1500至3000元的 1 15
2 全月销售额超过3000至8000元的 2 45
3 全月销售额超过8000至20000元的 3
125
4 全月销售额超过20000至50000元的 4 325
5 全月销售额超过50000元的 6
825
二．建筑业、交通运输业饮食业、服务业、修理业、及其他行业 （一）工业性加工、修理、修配 1 全月销售额超过800至1500元的 2 16
2
全月销售额超过1500至4000元的 4 46
3 全月销售额超过4000至10000元的 6 126
4 全月销售额超过10000至25000元的
8 326
5 全月销售额超过25000元的 10 826
（二）代购代销、介绍服务、委托寄售、代理服务、设计、咨询等 1
全月营业额超过800至1200元的 4 32
2 全月营业额超过1200至3000元的 8 80
3 全月营业额超过3000至7000元的 12
200
4 全月营业额超过7000至17000元的 16 480
5 全月营业额超过17000元的 20
1160
（三）除上述第（一）项、第（二）项列举征税项目以外的其他行业及项目，但不包括已采用纯益率、单项带征率征收的项目 1
全月营业额超过800至1200元的 3 24
2 全月营业额超过1200至3000元的 6 60
3 全月营业额超过3000至8000元的 9
150
4 全月营业额超过8000至20000元的 12 390
5 全月营业额超过20000元的 15
990
（3）纯益率征收：
应纳所得税额=销售额或营业额×纯益率×适用税率－速算扣除数
对专营饭菜、点心类的个体工商户，采用核定纯益率方式征收个人所得税，纯益率为营业额的22%。
（4）查帐征收：
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
对按税务机关要求设置帐簿，帐目清楚，成本资料、收入凭证、费用凭证齐全，核算规范，能正确计算应纳税所得额的个体工商户，经主管税务机关审定可按查帐征收方式征收个人所得税。
（5）上海市个体工商户部分经营行业(项目)月数定额
表一：商品流通业
单位：元
级差地区项目 A级 B级 C级 D级 E级
水果类 4，000 3，600 3，200
2，600 2，000
水产类 4，600 4，200 3，800 3，400 2，800
服装鞋帽类 5，600 5，000 4，400
3，600 2，800
百货类（店面） 4，000 3，600 3，200 2，600 2，000
烟糖杂货类 3，600 3，400 3，000
2，400 1，800
熟食类 4，200 4，000 3，400 3，000 2，200
肉类 -- -- 10，000 8，000
邮品类
1，500
表二：修理服务业
单位：元
级差地区项目 A级 B级 C级 D级 E级
理发兼烫发类 2，000 1，000
美容兼理烫发类 4，000
2，000
缝纫制衣类 1，800 1，200
修理人力车类 1，800 1，200
修理助力车类 3，000
1，500
表三：饮食业
单位：元
级差地区项目 A级 B级 C级 D级 E级
饭菜类 5，500 5，000 4，500 4，000 3，500
点心类
4，000 3，800 3，200 2，800
2，200
表四：交通运输业
单位：元
级差地区项目 客运类主要为本市市区（含浦东新区、嘉定区、闵行区、宝山区）范围，货运类为全市范围
客运类
起租费10元，起租里程3公里的为8000元
起租费10元，起租里程5公里的为7000元
起租费8元，起租里程5公里的为5000元
货运类
车载量1吨以下（含1吨）的为2000元
表四注：客运类各档基数定额是按“一车一司机”为依据设定的，对“一车两司机”的，可乘以1.2的系数相应得出各档基数定额。
（6）个体查帐征收户计税工资标准：
按上海市地方税务局确定的当年度计税工资标准执行。
3、所得税起征点
（1）查帐征收、核定纯益率征收的纳税户不适用起征点。
（2）对采用综合带征率方式的带征户的起征点：
从事工业、手工业、商业的起征点为1500元；
其他的为800元。
（3）采用单项带征率征收的，适用增值税、营业税同一起征点。 |
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